中图分类号：F234.3 文献辨别码：A 文章编号：
1001-828X（2017）009-0-02
信用控制是企业经济活动中必不可少的要紧环节，是每一个企业都需面临的问题和财务管理的要紧指标。从某种程度上讲，中小微型企业除去销售营业额和本钱成本管理，非常重要的就是信用控制，其决定了企业的现金流和存亡。信用控制在大众眼中是会计的普通工作，即收账；而从管理会计的角度去看，它是内部控制的要紧方面，是需要会计职员和销售及其他有关部门一同交流合作完成的要紧工作，不是传统会计坐等钱款到账销记录，而是要挖空心思确保准时收款，预防信用风险。信用控制是销售活动在企业生产、水平、物流、财务的一同协作，从信用调查、风险评估到合同签订、出货商品、送达发票单据、回笼资金的过程。信用控制是融合管理会计专业常识、交流方法、大局眼光乃至财务职员情商和财商的大智慧，而非陈旧观念中的呆板工作。信用控制与现金流息息有关，正如现金流是企业生命的血液，信用控制则是为制造血液提供的必要营养，以下将简述管理会计在中小微型企业的信用控制中发挥的积极推动作用。
1、除去规范信用控制管理规范、加大业务票据管理、对销售、发货、收款业务的系统控制外，实务中常遇见的具体问题
（一）销售为完成目的营业额，在合同签订时没争取最多的预付款，常常出现销售辞职后，仍有尾款未收回的状况。
（二）信用控制部门没严格实行销售前的顾客资信背景调查，信用控制系统设置不到位。
（三）合同的签订和实行中，没严格遵守文件管理环节。
（四）信用控制的工作在销售和财务职员之间权责不清楚，催收周期和力度不足致使没办法按时收回款项，部分顾客常常拖欠货款。
（五）部分企业存在销售一人负责从签订合同-安排发货-对账-收款的所有环节，致使舞弊或销售私吞货款的重大风险。
（六）发生销售退货时，出现未收到退货退票先退款、收到的退货水平受损影响二次销售的状况。
（七）对长期追讨不回的应收账款缺少科学的管理，除催收外无其他备选策略。
（八）在企业损失货款和增值税销项税金后，可确认的坏账损失因等待期漫长而被忽视，致使没办法抵扣所得税。
2、针对以上问题，笔者作为管理会计一般分三个步骤，即事前评审顾客、合同，提示预付，事中提醒付款、优化顾客、扩展销售，事后处置不好的资产、法律诉讼，以下就来推荐管理会计在信用控制中采取的对策
（一）拟定完善规范的内部信用控制机制和应收账款管理规范，明确确定具体操作步骤和规章条例，打造靠谱规范的内控信用环境。加大对销售的培训管理，明确销售具体职责和KPI考核指标，将信用控制的收款任务纳入其KPI考核与奖金发放计算中。勉励督营销售职员争取最多预付款和最短的付款期。对销售设定的KPI指标，包含销售收入、应收账款的回款金额和比率、销售收益等。管理会计建议：只有在收回合同尾款后才可发放奖金。这不只督促其在签订合时争取最多的预付款，也减少销售辞职后的收款风险，可谓事半功倍。管理会计还可通过核算资金本钱，提出薄利多销和现金打折的推行策略、对优质顾客推行信用等级打折的方法提升预付比率，减少应收账款金额。哪个的业务、哪个收账、哪个拿奖金，权责明确，落实到位、高效节能，既促进销售营业额，也减轻了财务职员的工作负担。
（二）中小微型企业因规模较小，没专职信用控制部门，但此职能必不可少。中小微型企业对顾客的资信调查常流于形式，基本由销售搜集顾客的基本信息，如营业执照、税务登记证、银行开户及增值税发票信息。一旦发生赊账风险，这类信息不足以对寻求法律保护提供进一步的有利帮助。信用控制是企业把控和确保收回话收账款的第一道保障环节，是企业信用控制的要紧任务。笔者曾就新、老顾客采取不一样的信用控制手段：
1.对新顾客的信息搜集一般仅限于顾客的营业执照、税务登记证、增值税发票等基本信息。作为管理会计，笔者在企业需要更多详细资料，如：顾客在国家工商行政管理总局网站上的公示信息、银行基本户开户信息、诚信档案、有无抵押担保记录、中国人民银行征信中心的记录等。这类信息可反映顾客的基本经营、资金、诚信等情况和偿债能力，便于企业对顾客做出准确的信用等级评定和信用期限的审核。特别要确认顾客是独立法人还是集团公司？有无关联方企业？是不是有限责任公司？当顾客资不抵债时，有否关联企业为其担保或代位偿付？如能提供债务担保，还需进一步对提供担保质押的企业做信用调查。（获得这类信息的作用将在第七点中详述）。信用调查工作繁琐冗长，但这是中小微型企业保护自己的基石，也是对顾客进行风险评估的最好机会，唯有这样深入调查得出的评估才是真实靠谱的。
2.对老顾客，虽然与其有过合作，但仍不可以放松信用控制。伴随全球经济低迷及国内经济仍处在降低通道等缘由，每家企业的经营情况随时都可能发生变化。破产、破产、资不抵债、被回收合并的例子数见不鲜，所以对老顾客的信用控制不可懈怠。管理会计建议：财务在与顾客对账中、销售在与顾客交流中都应维持密切的关注，对于老顾客的经营情况和现金流状况，管理会计和销售需在企?I内部维持高度顺畅，提早拟定有效的应付机制以防坏账发生。
3.充分借助进销存系统，将顾客信息和对其审定的信用期限配置，用于生成对账单和自动提醒催收，确保催讨工作常规化、按期化。
（三）对销售合同在符合公司定价政策下，需要经专人审核签字盖章（审核内容包含销售商品的中英文品名、数目、单价、总价、含增值税总金额、预付比率、付款期限、发票税率等细节）。管理会计从内控角度，需要销售配合按审核等级、信用期限严格实行合同的签订。如有特别申请，需总经理批准后方可签订。不论新老顾客，都需要坚持所有合同加盖顾客正本公章。除去签订合同，在合同实行中有关的发票、货物签收单、对账单、催收公告书、质保修理记录等文件都需做严格的管理，确保单据齐全，以备发生信用风险时为法律诉讼提供证据。 （四）对于信用控制的工作，销售和财务职员应维持好的交流与合作。应收账款的信息多源自财务账册或进销存系统，财务职员是经办人，催账单可由财务职员直接给顾客或?D交销售传递给顾客。财务觉得应收账款来自于销售签订的合同及商谈的付款条件，应由销售负责收账。销售则觉得顾客有多笔业务往来，每一个合同的金额、付款条件、流水信息都由财务处置，故应由财务负责，由此致使职责分工不清楚、催收周期长、力度不到位的结果。除此之外，还常出现顾客以各种借口拖延付款，如：采购员未递交申请、付款在审批中、审批人出差休假、以商品水平为由延迟付款。此时，需购销双方的财务职员和业务职员一同交流协调才能顺利收账。笔者作为管理会计应付这类状况时应因地制宜：
1.对于顾客内部单据流转步骤，管理会计应配合销售准时提供有关单据，天天更新顾客内部付款进程的状况，对顾客提出的合理需要准时反馈，帮助配合提供有关资料。对于顾客付款审批的周期，管理会计应和业务职员计划在前，学会到位，借助已知信息抓紧催讨。特别是遇见节假日、月、季、年初末等休假高峰，应提早推行催收工作，防止付款审批人或各环节经办人因出差休假而贻误收款时间。如：信用期是月底到期，则在当月20日就开始催讨，而非等到30日。对常规催收，应设置发货当天、信用期到期前10天、逾期15天、每月、每季、半年的账单催收，并保留有关对账记录和双方往来邮件。
2.对于顾客因水平问题拖欠付款，管理会计应将顾客建议准时公告销售并解决问题。实务中，老顾客因投诉未得到妥善解决而拒付，笔者常常主动召集销售、售后、企业负责人开会商议解决方法：对重大金额的应收账款，经集体决策即总经理或董事会讨论一致通过后减免部分款项，顺利迅速收款。每年处置该类顾客5家左右，迅速解决拖延3年的款项共计人民币100多万元。既弥补了顾客对水平的不满，也加快资金收购，有效解决长期悬而未决的老大难问题，其目的不止是收回话收账款，也帮助企业发现问题、提升水平、促进技术研发、带动企业竞争优势，可谓一举多得。对呆账的思路：在合理合法及双方都同意的状况下，将应收账款优惠或以新合同让利为条件顺利收回尾款，挖空心思，能收回多少就收多少。
3.对常常逾期付款的顾客，其并不是资金紧张，而是想通过拖欠付款获得短期免息贷款，对提供商的催账单视而不见，信用账龄越长其越不看重欠款。某种程度上，顾客的不好的习惯常常是由提供商默认和培养起来的。实践说明，收账的成功率和催账的频率成正比，与拖欠时间成反比。对此类顾客只有实行高频率催收才有效，由于顾客只能付款给其最大重压源。
（五）依据企业内控中的不相容职务相离别的需要，销售只搜集顾客信息、签订合同事宜，而发货、收款等环节需要由其他职能部门操作。特别是销售不能收取现金，需要经财务职员确认进账才能保证资金安全。对信用超期又签订新合同的顾客，笔者作为管理会计，坚持即使收到新合同的预付款，也需要需要付清欠款后才可实行新合同。
（六）发生退货退款的，销售需要先说明退货缘由并经总经理批准，在质检确认不影响二次销售，收到退回发票并冲减销项税金后，方可办理退款申请。同时，管理会计会以企业的运营资金计划为重，在不影响企业平时业务的状况下方可安排退款。
（七）对追讨无果的应收账款，只须合同盖章、单据一应俱全，可采取法律武器捍卫自己权益。在资讯发达的今天，顾客的法人等信息在工商、公安、信用诚信平台都可查看。如顾客破产，可寻求其关联企业或担保质押人及可实行财产；还可申请以其个人财产担保实行清偿。企业应在得知他们免费还能力的第一时间申请起诉，争取法定清偿程序中的偿还份额，得到法律的保护。同时，还可灵活运用金融工具，如保付代理。当企业评估顾客清偿的可能性大幅减少时，可选择将债权供应给银行和保险公司（无追索权的保理），需要是不可赎回的保理，马上债权的所有权完全有偿地转嫁给第三方，减少经营和资金风险。采取保付代理虽有成本，但能切实减少坏账风险。除此之外，企业还可通过与顾客协商将债权转股权或以顾客资产抵债等方法解决收款问题。
（八）当确认坏账损失时，应做好资产损失记录和有关文件的搜集工作，在等待期满后向税务机关做专项资产损失备案，获批后抵扣企业所得税，使损失降到最低。
作为管理会计，而非普通记账职员，应将信用控制牢记于心，运用完善规范的规范条例，采取行之有效的手段，深化规范落实到工作中去，加大对各部门关于信用控制和应收账款KPI指标考核，全方位提高信用控制的管理水平和成效，减少资金风险，为企业在商海的激烈角逐中提供最强有力的资金支持。同时，也应加大对销售的业务人员培训和顺畅交流，准时知道顾客的经营情况，一旦发现其经营不善或资金困难，他们采购、财务职员调离，应立即商议对策、采取行动顺利对接、加快收款的速度，确保不因外部变动原因而遭到影响，抵御信用风险和损失。
