依据财政部颁布的《企业会计准则--投资》及其指南，股权投资差额是指使用权益法核算长期股权投资时，投资本钱与享有被投资单位所有者权益份额的差额，用公式表示：股权投资差额＝投资本钱-投资对被投资企业所有者权益×投资持股比率。股权投资差额的产生有以下三种状况：
第一，从证券市场购入某一上市企业的股票，购买价格高于或低于按持股比率计算的应享有被投资单位所有者权益的差额。
第二，投资企业直接投资于某非上市公司，投出资产的价值高于或低于按持股比率计算的应享有被投资单位所有者权益的差额。
第三，在会计政策不变的状况下，原使用本钱法核算的长期股权投资，因为增资改按权益法核算时，因为被投资单位历年累积盈亏等所产生的，长期股权投资的账面价值与应享有被投资单位所有者权益份额的差额。
会计准则规定，股权投资差额按肯定的期限平均摊销，分期计入损益。对于股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；没规定投资期限的，投资本钱超越应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，一般按低于10年的期限摊销，投资本钱低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，一般按高于10年的期限摊销，同时摊销金额计入当期投资收益。
财政部印发的《合并会计报表暂行规定》中规定，母公司对于子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有些份额相抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以"合并价差"项目在长期投资项目中单独反映。
从性质上说，合并价差的范围要比股权投资差额大。根据《合并会计报表暂行规定》，对于长期投资中内部债券投资与应对债券抵消时发生的差额，也应当作为合并价差。但从层面上说，股权投资差额的范围要比合并价差大，由于在不纳入合并的状况下的那些股权投资差额是不可以称为合并价差。这就是它们两者之间的关系。
2、购前收益的会计处置
财政部财会字［1998］66号文《问题解答》中明确了股权购买的确认标准，即：购买协议已获股东大会通过，并已获有关政府部门批准；购买公司和被购买企业已办理必要的财产交接手续；购买公司已支付购买价款的大多数；购买公司事实上已经控制被购买企业的财务和经营政策，并从其活动中获得利益或承担风险等。显然，由此界定的股权购买日一定迟于回收资产评估基准日。有关文件还规定，回收企业对回收近日被回收企业的价值不可以并计自己收益。但，对被回收企业从资产评估基准日至购买日形成的老股东不再享有些损益，回收企业怎么样进行会计处置?
对此，实务界有不同认识。有些觉得，这是回收企业从回收业务中获得的额外收入，应单独结算，收到这部分收益，作营业外收入；也有些觉得，这是被回收企业对回收企业的一种捐赠，应列为资本公积；更多的同志觉得应作股权投资差额。大家倾向第三种看法。
根据《股份公司会计规范》规定，公司获得长期股权投资时，按其在被投资单位所有者权益中所占份额，借记投资本钱，按实质支付的价款与其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额，借记或贷记股权投资差额，按实质支付的价款，贷记银行存款。这里所谓公司获得长期股权投资时，按财政部财会字［1998］66号文《问题解答》需要，就是达成股权回收之日。因此，购前损益也就应当作一种所有者权益，从而构成股权投资差额的一个部分。
需要进一步探讨的问题有2、一是回收日总是不在月底或月初，月度中间又不产生报表，怎么样准确确定购前收益。从简计议，同时也便于推行，建议按就近原则以月初或月末确定回收日，从而便于确定购前收益。二是这部分收益形成回收企业的股权投资差额，依据现行会计规范规定，借方差额一般按低于10年的期限摊销，贷方差额一般按高于10年的期限摊销。这里的10年，回收当年可否不论月份，均作一年处置，抑或是从回收日之月起分10年摊销?显然前者操作方便，但后者更符合实质状况，也更严密。当然，假如回收之后不到10年又将此长期股权投资出售出去，则应按实质持有期限摊销。
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