中小微型企业是相对于大企业而言的，是职员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位，由于现在经济进步不均衡，中小微型企业的管理水平和大企业有较大差异。研究中小微型企业的管理会计对社会稳定有要紧的意义，税务是企业不可防止的问题，税务风险也是企业面临的主要风险之一。本文从管理会计方向入手，研究管理会计在中小微型企业税务风险管理中的应用，期望为有关工作者提供借鉴，管理会计无论是从实务上还是从理论上都进入了新的年代，在现代企业规范已经成熟的今天，管理会计对提高中小微型企业的管理水平，帮助企业立足于激烈的市场角逐环境中至关要紧。为知道决企业税务风险管理中面临的实质问题，企业要借助管理会计工具，使用多样化理念使企业可以高效避免税务风险，帮助企业达成收益最大化目的。
1、管理会计与中小微型企业税务风险管理的内涵
作为财务会计中的要紧组成，管理会计在企业的计划拟定、决策等方面发挥了要紧用途，显示出了管理会计健全企业管理的特质，也彰显其在企业财务中的重要程度，可以为企业做出最适合企业进步和运营的最好管理决策，使其经济效益和服务水平有所提高。而管理会计的主要职能与职责便是为企业提供财务、业务管理信息，在决策和评估中发挥应有些价值，最后达到创造会计信息价值的目的。管理会计在中小微型企业税务风险中的运用研究，第一要理清管理会计与税务风险的定义。管理会计是会计进步的分支，是与财务会计平行的定义。财务会计主要工作是核算与监督，并提供财务报告；管理会计则是对内管理，为管理者提供决策信息，起到规划与控制有哪些用途。管理会计能够帮助预测企业的将来，发现企业经营过程中的风险，对不确定的事情进行预测。中小微型企业税务风险是指企业的涉税行为因为未能正确有效遵守税收法律法规而致使企业将来利益的可能损失，税务风险管理，既是税收管理的范畴，又是风险管理范畴。管理会计与税务风险管理两个定义对于中小微型企业都是至关要紧的，加大二者的结合对中小微型企业进步有要紧意义。
中小微型企业税务风险在内容上主要包含企业经营者因为对税收法律法规认识不全方位，或因税收谋划失败，产生了少付、多付的风险税收。如因国内西部大开发政策而未能享遭到打折税率，多缴纳了所得税；或因折旧政策发生改变、虚拟业务与本钱增加等，使得企业减少了会计收益等。这样来看，中小微型企业的税务风险是指企业涉税行为上出现的将来利益受损，而税务风险管理则同时归是税收管理和风险管理的范围，该项工作的目的是将企业涉税事宜中可能让企业产生损失的不利原因等进行锁定，采取相应的手段予以处置，可以为中小微型企业的平稳运营云筑网。
2、中小微型企业税务风险
（一）中小微型企业税务风险的特征
中小微型企业的税务风险主要在于企业自己的性质，与大型企业相比，部分中小微型企业会存在管理不规范、税种不全方位、金额不准确等问题，在税务风险上表现为主观性、非故意性等。因为中小微型企业数目多、规模小、分布分散，在监管层面上，税务机关没办法做到对所有中小微型企业的系统化管理，缺少足够的精力、时间对交税活动的有关内容做出指导等，容易发生企业对纳税的类型、数目缺少知道的问题，不利于企业避免税收惩罚风险。从中小微型企业自己角度看，因其没办法承担高额成本，聘用高素质、能力出色的税务咨询职员，而致使没办法更好地树立纳税意识，也会出目前税务规划后仍然很难确认纳税实质状况的问题，使税务风险的“梦魇”一直困扰中小微型企业。中小微型企业自己管理能力较差，总是没对税务工作进行研究，从而导致肯定的税务风险，一般表现为：第一，不遵守税法引起的风险。第二，主管税务机关管辖的中小微型企业较多，没足够时间进行辅导，致使中小微型企业对有关法规不熟知；第三，没能力聘请专业的税务职员，对纳税工作没足够看重，在涉税活动中很难有效理解税法。
（二）中小微型企业税务风险的成因
1.外因剖析
外因主如果税收法规政策冗杂，变更频繁及在实行过程中的风险。主要包含以下几个方面：税收行政执法不规范及税收政策多变性致使的风险；企业办税职员自己的专业素质致使的风险；各地方执法机关对税收法规政策理解差异致使企业实行偏差。
2.内因剖析
内因主要包含以下几个方面：内部管理基础薄弱，无力支撑内部控制框架；风险评估专业化程度低，缺少系统性；控制层次低，控制能力薄弱；组织结构模式落后，信息交流存在障碍；内审服务不到位，内部控制循环不完整。
（三）中小微型企业税务风险产生的根源
导致中小微型企业产生税务风险的根源可分为外部与内部两方面原因。前者主要在于企业外部经营环境，尽管这种外部原因并不是直接致使税务风险问题发生的诱导缘由，但也会在一定量上增加企业收益风险发生的概率，且这种外部原因不以企业自己的意志而转移。外因包含了市场需要的自然环境、当地税务单位的管理能力、税务有关法律法规的完善性、政府拟定的产业政策、当地社会经济进步现实状况等，是很难防范税务风险的主要原因。后者主要在于中小微型企业内部环境，因部分企业的管理层缺少税收观念和完备的内控管理体系，侧重于以管理层为企业运营核心，追求眼前的利益，未能着眼于企业的长远规划和进步，使得财务经理未能充分发挥源于身的监管职能。或企业不了解纳税的办法，也没安排财务职员知道纳税的细节等致使企业没办法完成纳税任务。
3、管理会计与中小型企业税务风险的联系
税务与中小型企业的本钱预算、生产经营、进步策略、投筹资主体活动等关系密切，也会渗透至企业经营的每个层面。使用管理会计的方法，搭配用专项工具辨别、评估、解决管理中遇见的财务风险问题，可以使剩余财务风险被控制在中小型企业目前经营的可同意范围内，也有益于业务步骤、法律事务与会计、税务等内容整理，达到统筹规划资源配置的目的。贯彻落实企业依据实质运行状况提出的进步策略，也是管理会计要致力于完成整体任务目的，科学应用税务风险管理办法，高效避免企业遭到处罚的风险，使其在不违规的首要条件下，拓展税务谋划等工作，让企业的资金流入量有所增加。在管理会计和会计审核行业不断进步的过程中会衍生出新的行业，应与以往的企业财务会计审核进行区别。目前的管理会计一般会回归原来的“管理”价值，重点在管理中探寻企业税务风险以带动企业做出决策。而在将来进步中，会计的责任会变为让企业审核账务准确度更高，保证企业做出决策之时，不会因财政异常而发生资产亏空的问题，可发挥提醒、避免等方面有哪些用途。
4、中小型企业税务风险的特点及成因
（一）中小型企业的税务风险特点
中小微型企业税务风险特点主要分为四个方面：一是税收政策。为了建设文明富强的国家，国内政府也在调整和健全税收规范，陆续颁布了现行的增值税免税政策。随着税法体系的更新，假如会计师和税务职员未能更新自己的常识框架，或未能遵守政策法规，便会在企业遇见税务风险时很难采取高效的避免手段。二是税收策略。若中小微型企业不可以看重对税收的风险管理，侧重于追求短期收益，采取违法行为降低税收负担，或未能看重违反税法产生的紧急后果，在职业道德、风险防控水平不足的状况下，也会导致税务风险的发生。三是会计核算。企业在承担税务风险的过程中，会计核算方面也会对其产生影响。虽然精确的财务核算是降低税收风险发生的根本，但没办法完全避免税收风险。在税法控制下，企业若未能科学拟定会计规范，便容易损害自己的营业收益，使得交税额有所降低，而纳税标准、解决方法的不同，也会产生纳税差异。四是企业运营和买卖。企业的资金投入、经营管理模式、组织结构、管理办法、估值形式、项目生命周期等，均会对企业税务风险带来特定的影响，而企业的经营、买卖活动也会带来多变、不确定的税务风险。如在拿货中，或许会存在与协议价格、支付方法、发票开具时间、商家经营者身份、进项税抵免等有关的税务风险，也会在销售中出现同征收模式、附加价格等有关的税务风险。
（二）中小型企业的税务有关风险出现是什么原因
驱动中小微型企业发生税务风险是什么原因，可分为主观和客观两方面，前者具备可控性、主导性，而后者不受企业控制，决定了企业应通过主观原因控制，达成管理税务风险的目的。主观缘由上一般包含企业管理层、股东、财务职员的认识方面，会干扰纳税意识树立、纳税义务的履行等。若管理层缺少现代化企业管理思维、财务职员综合素质有待提高、内部管理机制不够完善等均会导致企业税务管理能力的缺失。而客观缘由上，一般和企业所处的经营环境挂钩，只能通过优化内部管理防范税务风险，包含当地文化等社会意识、地区经济情况、主管税务机关的执法规范性等。
5、运用管理会计工具管理中小微型企业税务风险的方案
税务风险存在多变性、复杂性的特征，但中小微型企业仍然可对其加以控制，借助先进思想和工作经验，对税务风险进行评估、预防，将风险带来的害处降至最小化。因为管理会计自己具备价值创造特点，企业可参考风险管理的基本理念，借用管理会计理论，剖析与评价税务风险，最后对其进行分担和解决等。中小微型企业应看重发票管理工作，财务职员应根据业务实质需要开具发票。不符合开具条件的业务，不能随便开具发票。获得可抵扣的增值税专用发票是中小微型企业中一般纳税人防止增值税税负高的有效渠道，一般纳税人应看重企业的进项票来源，多与一般纳税人合作，合作之前审察合作方一般纳税人身份，确保获得专票进行抵扣。同时，中小微型企业要制定严格的发票传递步骤，指定专人负责发票的保管，进一步细化发票管理工作。针对发票领购、开具、获得、认证等环节明确责任，按期进行检查，减少企业税务风险。
（一）对中小微型企业涉税业务事情进行全方位剖析
要让管理会计切实发挥出对中小微型企业进行税务风险管理的价值，企业的最重要任务便是综合剖析目前的经营状况，牢牢把握税务业务的步骤，具体剖析交税款项，明确什么条目不需要纳税等。在税务风险管理环节中，只有明确了我们的生产经营方向，才能科学评估出容易发生的税务风险问题。如对个人的捐赠未必是商业活动的一种，但需要缴纳个人所得税。对涉税业务事情的全方位剖析是企业拓展税务风险管理工作的起点，也是管理会计进行价值剖析的开端，可确保之后进行税收活动及在企业缴纳税务过程中不会产生风险问题。
（二）做好税务谋划，对经营业务或事情进行本量利剖析
中小微型企业在拓展税务谋划工作中，可将总本钱收益统计剖析办法贯穿于整个过程中。税务不会脱离企业的业务、事情等独立存在，而是以企业的部分行为为主体，产生纳税义务。税务是收益的减项，也是企业支出的内容之一，企业在实质运行过程中，要考虑到税务方面的问题。为此，税收谋划工作应在企业进行经营活动之前拓展，在用管理会计工具制定财务风险管理计划之时，企业应当灵活、科学用本钱收益剖析的模式，考虑到税收会对企业营业收入导致损害，也应结合企业自己的特点，探寻可减轻企业税负的重点，避免偷税漏税问题，作为一种特殊的剖析模式，本量利可在企业管理会计运行中对税务规划产生要紧影响。因为中小微型企业表现出的税收内容，主要由社会中的经营项目决定，本量利的剖析便可对企业的经营项目加以协调，对其中的税务风险进行避免，以保证企业在后期运行中可达成利益最大化。税务风险辨别与评估的办法不少，中小微型企业应打造税务风险辨别与评估机制。如可以通过列举法和财务剖析法拓展风险评估。列举法是定性剖析，采集企业内外信息，梳理经营活动各项步骤，找到税务风险点，列举法适用于辨别发票管理、合同管理、财务核算管理方面存在的税务风险。财务剖析法是定量剖析的办法，可以将本期指标与上期指标进行比较，通过比较得出指标变动是不是存在异常征兆，进而剖析企业税务风险。
（三）分别就中小微型企业经营业务或事情涉及的税种、税率进行剖析
为知道决中小微型企业不知道交税内容和办法的问题，在企业拓展业务和事情运行之时，也要对有关税种、税率进行逐一剖析。根据税务法律规定，按时缴纳和报送税款，构建科学的税收谋划体系。在制定财务风险管理计划时，则应该在确定缴纳税种的首要条件下，再把应缴纳的税种归入到系统管理中，可为以后的税务风险管理夯实基础。中小微型企业存在的税务风险较多，大多数中小微型企业风险管理职位空缺。因此，有必要打造风险管理体系。企业应确定税务风险管理的目的，目的不只限于纳税申报，同时还应涉及税务规划、会计处置等，使其符合税法规定。同时，中小微型企业可以设立税务管理岗，明确税务管理岗和其他职位的职责，税务管理岗应负责企业的纳税申报，负责组织涉税事情的推行，负责知道税法的最新规定。中小微型企业应健全财务核算。伴随税法的不断变革，财务核算工作愈加复杂，中小微型企业很难像大企业一样迅速适应新的法规，因此应在不断变更的税务体系下健全财务水平。公司应组织有关职员进行培训，加大财务职员涉税能力，打造考核奖惩规范，激起财务职员的活力，促进财务职员熟知税法等法规。同时，公司需要招聘专业素质较高的职员，优化职员配置，加大财务核算能力。
（四）做好税务决策、规划和控制
管理会计业务中非常重要的任务便是进行决策、规划、控制，因经营规模的原故，中小微型企业在使用这种税务风险管理模式的过程中，需要采取契合自己业务规模的方法。企业决策一般会与财务决策和企业运营密切有关，经由实质的经营和事情，可形成现实的纳税义务，需要企业对此进行规划与控制。在打造税收风险剖析和评估体系时，企业可使用枚举法结合财务剖析法的方法做出风险评估。即依据企业采集的外部信息内容，拓展全方位定性研究，使企业经营的每个过程得到分类，探寻其中的财务风险点。或可用列举法用于发票管理、会计事务等，以此拓展财务风险辨别工作，马上目前参数和前一阶段的参数进行对比，发现数值变化上是不是存在异常，也是针对企业进步状况的定量剖析模式。
此外，合同与发票的管理也是这种管理思想应用中应当考虑的层面。合同管理可确定发票的管理方法，也会对企业的税收带来直接影响。需要企业优选符合行业准则、纪律严明的合伙人，考虑到税务问题和法律纠纷等。在签订合同的过程中，则要根据实质状况，对合同中的内容条约加以健全，严格规定含税与不含税金额，确定非价格成本的含税状况。为了科学避免财务风险带来的害处，也要对合同的管理模式进行改进，提高合同定稿的门槛和需要，明晰合同中的有关需要注意的地方。在同其他企业协作之时，对税务发票的类型、开具时间也应加以明确。没能力聘请专业税务职员的中小微型企业可以选择聘请会计师事务所、税务师事务所等机构完成税务风险管理。部分中小微型企业没能力对财务职员组织培训或培训的内容不全方位，聘请专业的税务职员会增加企业负担，通过与会计师事务所或税务师事务所等机构合作，这类机构具备专业的会计服务能力，帮助企业进行税务风险管理，税务风险外包完成风险管理的同时，减少中小微型企业本钱，增强企业市场竞争优势。强化中小微型企业业务职员、财会职员、涉税职员对税收法律法规、政策的认知，有关职员要密切关注税收政策的变化，树立法治观念，尤其是与自己经营项目有关的内容要重点关注，既不偷逃税款，也不舍弃本应享受的税收打折。
6、结语
综上所述，在中小微型企业税务风险管理中，借助管理会计的模式，可减少风险发生的概率，也可以促进企业现代化管理能力的提高。因此，企业应当意识到用管理会计工具的重要程度，在明确管理会计工作性质的条件下，从不同角度探究税务风险。通过全方位剖析涉税业务事情、借助本量利法进行税务谋划、剖析经营业务涉及的税种和税率、拓展税务决策规划和管控工作、应用外包税务风险管理等方法带动国内中小微型企业可持续进步。
